FBAR / Form 8938 / 5471 申报：美籍 + 绿卡持有中国账户 + 公司的 3 张表对照

3 张表对照

FBAR（FinCEN Form 114）

• 触发：美国人在境外任一时刻持有的金融账户（汇总）超过 $10,000
• "金融账户"宽：银行 / 证券 / 共同基金 / 加密交易所（自 2019 提议后逐步覆盖）
• "签名权"也触发：即使非账户所有人，仅有签名权也要报
• 申报机关：FinCEN（不是 IRS）
• 截止：次年 4 月 15 日（自动延期至 10 月 15 日）
• 漏报罚款：非故意 $14,489/项（2026 通胀调整）；故意 50% 余额或 $156,107/项

Form 8938（FATCA Statement）

• 触发：美国境内 single $50K/$75K；海外居民 single $200K/$300K（夫妻 $400K/$600K）
• "金融资产" 比 FBAR 略广：含外国信托权益 / 外国公司股权
• 申报机关：IRS（随 1040 一并）
• 漏报罚款：$10,000—$60,000 + 60% accuracy penalty

Form 5471（Information Return for U.S. Persons w.r.t. Foreign Corp）

• 触发：美国人为外国公司 director / officer / 10%+ shareholder / CFC 关联人
• Category 1—5 不同程度报送
• 申报机关：IRS
• 漏报罚款：$10,000/年 + 滞纳累计每月 $10,000，最高 $60,000；故意 $50,000

其他相关表：Form 3520（外国信托 / 礼物）/ 3520-A / 8865（外国合伙） / 926（向外国公司转移财产）。

条款层面应对

美籍家庭 / 双重身份家庭的资产规划文件常包含：

• 所有美籍 / 绿卡家庭成员的全球账户清单
• signatory authority 列表（含为公司 / 信托签字的家庭成员）
• 申报年度计划 + 责任分配
• 中国家族公司股权 + 美籍配偶持股触发 5471
• 中国信托受益人 = 美籍 → 3520 / 3520-A
• 家庭账户共同签字 → 全部美籍签字人各自 FBAR
• 历史漏报修复（streamlined / IRS voluntary disclosure）

实务陷阱 ⚠

• 夫妻一方美籍：共同账户美籍方仍需全额报。
• "我没存款也没收益" ≠ 不报：FBAR / 8938 看持有 + 签字权，不看收益。
• 境内代持：实质受益所有人是美籍人 → 仍须报。
• 家族公司股权：5471 Category 4 / 5 触发的 CFC 反推税（GILTI / Subpart F）极为复杂。
• 多年漏报：单年 $10K—$50K，累计可达资产 100%。
• "streamlined" 修复条件：需要 non-willful 声明 + 3 年 1040 + 6 年 FBAR + 5%/0% misc penalty。

⚠ 灰色操作披露

常见但风险高：（1）通过非美籍配偶 / 父母 / 子女代持隐藏账户；（2）通过 BVI 公司层层嵌套规避 5471；（3）"忘记"上一年 FBAR；（4）通过虚拟币 / 钱包绕开识别（2027 后 CARF 关闭这条路）；（5）"我从来没在美国住" ≠ 免税（持绿卡即美国税务居民）。

法条反制：

• 31 USC § 5321 / § 5322 民事 + 刑事罚款。
• IRC § 6038 / § 6038D / § 6677。
• IRS Criminal Investigation 经常 prosecute willful FBAR violations。
• FBAR 故意可至刑事 5 年监禁。

处罚案例：2024—2025 美国法院多起 willful FBAR 高额罚款（如 Bittner v. US 最高法院案 + 后续 case）。本页揭露风险，不教 how-to。

条款审阅清单

• 全部美籍 / 绿卡家庭成员清单
• 每人的 FBAR / 8938 阈值估算
• 签字权账户列表
• 家族公司 5471 触发判断
• 家族信托 3520 / 3520-A 触发
• 历史合规修复（streamlined 适用性）
• 未来年度合规 calendar

关联条款 cross-link

• IRC § 877A timing
• Form 8854 / I-407
• CRS 反向 reporting
• CARF / DAC8 数字资产
• 移民前税务记录（既有）

结语

3 张表是美籍家庭跨境合规的最低门槛。掌握不全的代价可能比家族公司一整年利润还大。

参考来源

• 31 USC § 5314 + FinCEN Form 114
• IRC § 6038D + Form 8938
• IRC § 6038 + Form 5471
• IRC § 6048 / 6677 + Form 3520 / 3520-A
• Bittner v. United States, 598 U.S. 85 (2023)