条款 · 境内企业
9 号公告个人股权转让申报：境内股权"平价 / 低价"转让的核定计征
证据卡与可引用摘要（展开查看）
作者法有承 · 主笔（合成）
审阅状态公开知识参考
最后更新2026-05-27
法源国家税务总局 2014 年 67 号公告（个人股权转让所得个人所得税管理办法）+ 财税 [2009] 9 号文 · 个人所得税法 § 2 / 6
法域中国大陆
证据等级税总公告 + 司法案例
专业边界不构成税务意见
"我把公司股权 1 元转给儿子，税务局会不会查？"
答案是：会，但不一定补税。继承 + 直系亲属赠与有专门豁免。问题是怎么用对豁免。
这个条款 / 公告解决什么
67 号公告规范个人股权转让所得的征收：
- 转让所得 = 转让收入 − 取得成本 − 合理费用
- 税率 20%
- 申报时间：股权变更登记前
- 价格明显偏低无正当理由的，税局可按公允价核定
"公允价"核定方法
67 号公告 § 14 列举：
- 净资产核定法（被转让股权对应净资产份额）
- 类比法（同一企业其他股东 / 同行业同期价格）
- 其他合理方法
5 类正当理由（不视为低价）
- 能出具有效文件证明因国家政策调整导致低价转让
- 继承或将股权转让给配偶 / 父母 / 子女 / 祖父母 / 外祖父母 / 孙子女 / 外孙子女 / 兄弟姐妹（直系亲属内部）
- 对其本人承担直接赡养或抚养义务的抚养人或赡养人
- 符合企业内部限制性条款的内部员工转让
- 有合理证据证明的其他合理情形
实务陷阱 ⚠
- 直系亲属赠与 ≠ 完全免税：受赠方再次转让时，取得成本为 0，下一次卖出时税基大。
- "内部限制条款" 滥用：通过员工持股平台 1 元低价转让被认定避税。
- 未办理税务申报：股权变更登记被工商局退回，因税务证明缺失。
- 跨境 + 7 号公告叠加：境外公司层转让落入 7 号公告，境内层转让落入 9 / 67 号公告。
- 家族信托设立：把股权委托给信托被认定为转让；可能涉及 20% 个税。
- 核定价格争议：净资产法对净资产高但盈利低的公司价格偏高，反之偏低。
条款层面应对
股权转让协议 / 家族传承文件常包含：
- 申报义务（转让方 + 受让方共同）
- 豁免依据（明示直系亲属关系）
- 取得成本证据（出资证明 / 历次转让税单）
- 申报时限（变更登记前）
- 税款承担条款
- 核定争议的应对（评估报告 / 行政复议）
⚠ 灰色操作披露
常见但风险高：（1）通过"分次小额转让"规避公允价核定；（2）通过虚构亲属关系；（3）通过员工持股平台低价转让给二代；（4）阴阳合同（备案价 + 实际价不一致）。
法条反制：
- 67 号公告 § 14 / 15 核定权。
- 《税收征收管理法》§ 35 / 64 处罚。
- 《刑法》§ 201 逃税罪（金额大可入刑）。
- 《刑法》§ 224 合同诈骗（阴阳合同）。
处罚案例：多起公开判例核定股权转让税款 + 滞纳金 + 罚款总额数倍于原价款。本页揭露风险，不教 how-to。
条款审阅清单
- 是否符合豁免（直系亲属）
- 取得成本是否有完整证据
- 是否在变更登记前申报
- 是否衔接 7 号公告
- 受让方下次卖出的成本是否考虑
- 核定争议应对路径
关联条款 cross-link
结语
9 号公告 / 67 号公告是境内家族股权传承不可绕开的税务规则。直系亲属豁免是窗口，不是免税通道。
参考来源
- 国家税务总局 2014 年第 67 号公告
- 财税 [2009] 9 号
- 《中华人民共和国个人所得税法》§ 2、6
- 《税收征收管理法》§ 35、64
最后更新：2026-05-27 · 编辑部