TL;DR
6 辖区税居判定对比（不计中 / 美 / 英 · 参 OP5.1—5.3）：① 加拿大· Significant Residential Ties（主观 · CRA 综合考虑 + ITA s. 250(1) 183 天客观）；② 澳大利亚· 4 测试（resides + domicile + 183 days + Commonwealth super）；③ 日本· 居住者 / 非永住者 / 非居住者 三档（1 年 / 5 年 / 10 年阈值）；④ 新加坡· 183 天 + 院考虑（reasonable purpose · IRAS 自主判断）；⑤ 香港· ordinary resident + 实际管理在港（IRD DIPN 51）；⑥ 阿联酋· 2023-03 TRC 新政（90 天 / 183 天 + 实际财产 / 经济利益）。关键 insight：① 加 / 澳 / 日 = 西方型 · 客观 + 主观结合；② 新 / 港 = 亚洲实务型 · 183 天 + 灵活；③ UAE = 0 税 · 但 TRC 须严格；④ 中国 HNW 真要取得目的地税居 · 须超 183 天 / 年 + 实际生活迁移 · 不能仅形式。实务陷阱：① 销售推 "拿了 UAE GV 自动 TRC" → 2023 后 UAE 加严：90 天 + 183 天 + 实际财产 / 经济利益；② 香港 "183 天 + 公司就是 ordinary resident" → 实际还需 ordinarily resident 解释（IRD DIPN 51）；③ 新加坡 "买房就税居" → IRAS 实际综合判断。对中国 HNW 实务策略：① 目的地完整迁移（家庭 + 主住所 + 经济利益）= 真税居；② 仅形式取签证 + CRS 仍可能判中国税居（参 OP5.5 tie-breaker）；③ 真要换 CRS 申报地 · 必须取得目的地 TRC（不是仅永居 / 国籍）。
§ 1 · 加拿大税居判定
加拿大 · Significant Residential Ties + ITA s. 250
Income Tax Act (Canada) s. 250(1) + CRA Folio S5-F1-C1（Determining an Individual's Residence Status）
① 客观 183 天规则（ITA s. 250(1)(a)）：
- 任一年在加拿大居住 ≥ 183 天 = 全年税居（推定）
- 但若 DTA 判定为另一国居民 → 部分年税居
② Significant Residential Ties（主观）：
- (A) Home in Canada（住所）
- (B) Spouse / common-law partner in Canada
- (C) Dependants in Canada
③ Secondary Ties：personal property（车 / 家具）/ social ties / economic ties / 持加 ID / 加保险 / 等
④ Deemed resident：sojourner（短住 但 ≥ 183 天 / 年）= deemed resident · 全球收入应税
§ 2 · 澳大利亚税居判定
澳大利亚 · ITAA 1936 s. 6(1) · 4 测试
Income Tax Assessment Act 1936 (Cth) s. 6(1) + ATO TR 98/17
4 testss · 满足任一即税居：
- Resides test（主要）：依普通法 · 是否实际居住澳洲
- Domicile test：澳洲是 domicile + 没有 permanent place of abode 海外
- 183 days test：当年累计 183+ 天澳洲 + 一般居住地不是海外
- Commonwealth Superannuation test：联邦养老金成员
实务：澳洲税居判定相对客观 + 严格 · "实际居住" 是主测
2025 改革讨论：澳财政部讨论简化为 SRT 类似客观天数 · 但 2026-05 仍未立法
§ 3 · 日本税居判定
日本 · 所得税法 § 2 · 三档
Japan Income Tax Act § 2 + NTA（国税厅）指南
3 档分类：
- 非居住者（Non-resident）：无住所 + 居所 < 1 年
- 非永住者（Non-permanent resident）：有住所 / 居所 ≥ 1 年 · 但过去 10 年内 ≤ 5 年是日本税居 · 仅日本来源 + 汇入日本的境外收入应税
- 永住者（Permanent resident · 税意义上 · 非永居身份）：过去 10 年中 ≥ 5 年是日本税居 · 全球收入应税
"住所"：日本是生活中心（不只物理房子 · 工作 + 家庭 + 经济利益综合）
对中国 HNW HSP 实务（参 OP3.3）：① HSP 取得后头 5 年 = 非永住者 · 仅汇入日本部分应税；② 第 6 年起 = 永住者 · 全球应税；③ 类似 UK FIG 但 5 年（更宽）
§ 4 · 新加坡税居判定
新加坡 · 所得税法 § 2 + IRAS
Singapore Income Tax Act § 2 + IRAS e-Tax Guide on Residence Status
2 测试（满足任一即税居）：
- (A) 183 天当年累计 + IRAS 综合考虑
- (B) "Resides in Singapore"+ reasonable purpose · IRAS 主观判断
IRAS 综合考虑：住所 / 工作 / 家庭 / 银行 / 经济利益等
对中国 HNW GIP / EP 实务（参 OP2.3）：
- GIP A 类 · 家办 + 实际居住 + 个税 SGD 20 万 / 年 = 明确税居
- EP · 工作签 + 183+ 天 + 雇佣关系 = 税居
TRC 申请：IRAS 可签发 TRC（Tax Residency Certificate）· 须有税单 + 183+ 天证据
§ 5 · 香港税居判定
香港 · ordinary resident + IRD DIPN 51
Inland Revenue Ordinance (Cap 112) + IRD Departmental Interpretation and Practice Notes 51 (DIPN 51)
香港 ordinary resident 标准：
- "Ordinarily resident in HK"（普通法概念 + IRD 实务解释）
- 因素：住所 / 家庭 / 工作 / 时长（多年）/ 意图
- 不是简单 183 天· 需"普通居住"持续
DTA 用 TRC：
- IRD 可签发 TRC for DTA purpose
- 需有香港地址 + 实际居住 + 香港工作 / 业务
- "shell" TRC（仅注册 + 不实质化）IRD 2024 加严
对中国 HNW 实务（参 OP2.2 CIES / OP3.4 TTPS QMAS）：① 真实迁居 + 工作 / 业务在港 = 易获 TRC；② 仅持永居 / 拿身份不实际居住 = TRC 难获
§ 6 · 阿联酋税居判定（2023 新政）
阿联酋 · UAE Cabinet Decision No. 85 of 2022
UAE Cabinet Decision No. 85 of 2022 + FTA TRC Guide + 2023-03 生效
3 标准（满足任一即 UAE 税居）：
- (A) UAE 是日常 + 主要生活中心 + 财产利益
- (B) UAE 实际居住 ≥ 183 天 / 年
- (C) UAE 公民 / GCC 公民 / UAE 永居 + 在 UAE 居住 ≥ 90 天 + permanent place of residence + 在 UAE 工作 / 业务
TRC 申请：
- FTA（Federal Tax Authority）签发 TRC
- 需护照 + Emirates ID + 居住证明 + 入境章 + 银行账户 + 财产证据
- 2023 后 FTA 严核：仅 UAE GV + 不实际居住 = TRC 拒
对中国 HNW UAE GV 实务（参 OP2.6）：① 6 月 + 1 次入境保留 GV · 但 TRC 需 90/183 天 + 实际财产；② TRC vs 中国住所 tie-breaker（参 OP5.5）
§ 7 · 6 辖区 + 中 / 美 / 英 全景对比
| 辖区 | 核心标准 | 183 天 | 主观因素 | TRC 难度 |
|---|---|---|---|---|
| 中国 | 住所 OR 183 天 + 6 年 | 是 | 有（住所） | 低 |
| 美国 | LPR OR SPT 3 年 | 3 年加权 | 少（客观） | 低 |
| 英国 | SRT 3 层 + FIG 4 年 | 是 | 少（客观） | 低 |
| 加拿大 | 183 天 + Residential Ties | 是 | 有 | 低 |
| 澳大利亚 | 4 测试 · resides 主 | 是 | 有 | 低 |
| 日本 | 3 档 · 1/5/10 年 | 类似 | 有（生活中心） | 低 |
| 新加坡 | 183 天 + IRAS 主观 | 是 | 有 | 中 |
| 香港 | ordinary resident | 不直接 | 有（普通居住） | 中 |
| 阿联酋 | 90 / 183 天 + 财产 / 业务 | 是 | 有 | 中—高（2023 后） |
§ 8 · 风险
6 辖区税居 7 大风险
- 误以为 "拿永居 / 国籍 = TRC"：TRC 看实际居住 + 经济利益 · 不是仅看证
- UAE 2023 加严：原认为 0 税地容易 · 2023-03 后实际 TRC 难度上升
- 香港"shell" TRC：仅注册地址 + 不实质化 · IRD 2024 加严 · 难获 TRC
- 新加坡 IRAS 主观：仅 183 天不一定够 · IRAS 综合判断
- 加拿大 secondary ties：留持续证（车 / 卡 / 保险）= 即使离开仍 ties
- 澳洲 resides test：实际居住主标 · 即使 < 183 天可能仍是居民
- 日本 1/5/10 年阈值：第 6 年起全球应税 · 提前规划 5 年节点
§ 9 · 灰色操作披露 ⚠
套路 ① · "拿了 UAE GV 自动税居 + 0 税"
销售推 "UAE GV = 自动 UAE 税居 = 0 税 + CRS 申报 UAE"。实际：
- 2023-03 UAE 新政：GV ≠ 自动税居
- 需满足 90/183 天 + 实际财产 / 经济利益
- 仅 GV + 6 月 + 1 次入境 = 维持 GV · 但不一定满足 TRC
- 无 TRC = CRS 不能填 UAE 税居
套路 ② · "香港 / 新加坡公司 = 香港 / 新加坡税居"
销售推 "你在香港 / 新加坡注册公司 + 当 director = 自动税居"。实际：
- 公司税居 ≠ 个人税居（独立判定）
- 个人税居看实际居住 + ordinary resident · 不是仅 director
- IRD 2024 加严：shell director 不实质化 = 公司也可能 BEPS 风险
§ 10 · 真实公开案 + 政策线索
- UAE Cabinet Decision No. 85 of 2022：UAE 税居正式立法 · 2023-03 生效
- IRD DIPN 51 (HK)：香港 ordinary resident 实务解释
- IRAS e-Tax Guide on Residence Status (SG)：新加坡综合判断指南
- CRA Folio S5-F1-C1 (Canada)：加拿大居民判定指南
- ATO TR 98/17 (Australia)：澳洲 resides test 实务
- 2024 香港 TRC 加严：IRD 对 shell TRC 申请加严
- Wolf v R (加联邦上诉法院 2019)：DTA tie-breaker 经典案 · 加拿大 vs 美国（参 OP5.5）