英国 SRT · Statutory Residence Test

Finance Act 2013 Schedule 45 · SRT 立法

UK Finance Act 2013 Schedule 45 + HMRC RDR3 Guidance + HMRC Manual SAIM6000

① Automatic Overseas Test（满足任一即自动非居民 · 优先）：

• (A) 之前 3 个税年中有 1 + 年是 UK 居民 + 当年 UK < 16 天
• (B) 之前 3 个税年都不是 UK 居民 + 当年 UK < 46 天
• (C) 海外全职工作（≥ 35 小时 / 周 · 整税年）+ UK < 91 天 + UK 工作 < 31 天

② Automatic UK Test（满足任一即自动居民）：

• (A) 当年 UK ≥ 183 天
• (B) UK 唯一住所 91 + 天 + 30 + 天 UK 住所使用
• (C) UK 全职工作 365 天（跨税年）

③ Sufficient Ties Test（不自动 → ties 表判定）：

5 ties：

• Family tie：配偶 / 民事伴侣 / 18 以下子女是 UK 居民
• Accommodation tie：UK 可用住所 91 + 天 + 至少 1 晚住
• Work tie：UK 工作 ≥ 3 小时 / 天 · 40 + 天 / 年
• 90 day tie：前 2 税年中至少 1 年 UK ≥ 90 天
• Country tie（仅适用之前 3 年是 UK 居民）：UK 是当年停留最多国

ties × 天数 表：

• 之前 3 年是 UK 居民：< 16 天 → 0 ties；16—45 → 4 ties；46—90 → 3 ties；91—120 → 2 ties；121—182 → 1 tie
• 之前 3 年都非 UK 居民：< 46 天 → 0 ties；46—90 → 4 ties；91—120 → 3 ties；121—182 → 2 ties

Foreign Income and Gains (FIG) 4-Year Regime

UK Finance Bill 2024—2025 + HMRC FIG Manual + 2025-04-06 生效

① 立法背景：

• 原 non-dom remittance basis 已运行 200+ 年
• 2024-03 工党政府提出改革 → 2025-04-06 生效
• FIG 取代 non-dom · 简化 + 集中头 4 年

② FIG 4 年规则：

• 新 UK 居民（之前 10 年非 UK 居民）头 4 个税年
• 境外收入 + 境外资本利得UK 免税
• 不需 remit · 不需 charge
• 第 5 年起：arising basis · 全球收入 + 利得应税

③ FIG vs old non-dom 对比：

• non-dom：基于 domicile 概念 · 7+ 年居住后有 remittance charge（GBP 30K—60K / 年）+ 长居 15 / 20 年 deemed dom
• FIG：基于过去 10 年非居民 · 头 4 年完全免 · 第 5 年起全征
• FIG 更宽容头 4 年 · 但不能长期延续

④ 老 non-dom 已申请人过渡：

• 2025-04 前已 non-dom 申请人 · 2025—2028 过渡安排
• 2025 50% rebasing 部分资产
• 2025—2028 海外收入 50% 折扣