UK SRT 居住关系 4 项 ties

术语速览

定义

UK Statutory Residence Test（SRT）由 Finance Act 2013 Schedule 45 设立，是 UK 个人税收居民判定的法定框架，自 2013/14 税务年度起替代之前的 common law 与 HMRC IR20 指引。SRT 分三层测试：

1. Automatic Overseas Test—— 若满足任一条件，自动非居民（如年度 UK 停留 < 16 天且过去 3 年是居民、年度停留 < 46 天且过去 3 年非居民、全职海外工作）。
2. Automatic UK Test—— 若满足任一条件，自动居民（如年度停留 ≥ 183 天、UK 唯一 home、全职 UK 工作）。
3. Sufficient Ties Test—— 前两层都未明确判定时，进入 ties 测试。

Sufficient Ties Test 通过4 项 ties 的数量 + 年度 UK 停留天数共同决定居民身份。第 5 项 country tie 仅适用 leaver。

Tie 1 · Family Tie

Schedule 45 第 32 段定义。该年度内若下列任一 "relevant relationship" 的人本身是 UK 居民，则触发 family tie：

• 配偶（spouse / civil partner，但已 separated 不算）。
• 同居伴侣（同居关系）。
• 未满 18 岁的子女（包括婚生 / 非婚生 / 收养子女）。

例外：未满 18 岁子女的 family tie 不触发的情形——纳税人在该年度 UK 停留 < 61 天，且这 61 天中与子女相处时间不到 60 天。这是 HMRC 给"子女在 UK 上学但父母极少来 UK"的家庭留的逃生通道。

中国家庭典型情境：陈太太把 14 岁儿子送到 Eton 寄宿学校，儿子在 UK 期间住学校宿舍 + 节假日住 UK 房产。儿子按 SRT 是 UK 居民（年度居住 200+ 天）。陈太太作为母亲，自动触发 family tie。如果陈太太进一步在 UK 有房产可用 + 父亲在 UK 公司挂职，可能很快累积到 3 项 ties，年度停留即使只有 90 天也构成 UK 居民。

Tie 2 · Accommodation Tie

Schedule 45 第 34 段定义。该年度内若有 UK 内可用住所（available accommodation）连续可用至少 91 天，且年度内实际在该住所至少住 1 晚，则触发 accommodation tie。

"可用住所"判定要点：

• 自有房产—— 即使空置整年，只要是自己持有的 UK 房产，"可用"通常成立。
• 长租房产—— 自己签约长期租赁的 UK 房产，"可用"成立。
• 父母 / 配偶 / 子女房产—— 若家庭关系上随时可入住（如配偶在 UK 的家），"可用"成立。
• 朋友家—— 仅在朋友明确随时让住时构成，临时邀请不算。
• 酒店—— 通常不算（除非是长期约定）。
• 91 天连续—— 如果 UK 房产在年度内有 91 天以上空置或自留，构成"available"。即使该 91 天分散，HMRC 仍可能认定（个案审查）。

实际住 1 晚是关键限制——年度内若一次都没住过该 UK 房产，accommodation tie 不触发。这给"UK 投资房产但不实际使用"的家庭一种豁免可能，但需要谨慎管理使用记录。

中国家庭典型陷阱：王老板在伦敦 Mayfair 买了一套 GBP 8 million 公寓投资，配偶子女偶尔去 holiday。这就触发 accommodation tie——只要该公寓属于他、可随时入住、且他年度内住过 1 晚（极易达到）。

Tie 3 · Work Tie

Schedule 45 第 35 段定义。该年度内若在 UK工作至少 40 天（每天工作至少 3 小时），则触发 work tie。

"工作"判定要点：

• 不限于UK 雇主—— 在 UK 境内办公的任何工作都算（包括为中国大陆公司远程办公在 UK）。
• 每天至少 3 小时—— 短于 3 小时的工作（如 30 分钟邮件回复）不计。
• 40 天—— 全年累计，不需要连续。

UK 在新加坡 / 香港工作的中国家庭如果偶尔来 UK 出差或在 UK 远程办公，需要严格记录工作天数。从 2013 起 HMRC 要求纳税人保留详细工作日志，争议时举证责任在纳税人。

Tie 4 · 90-Day Tie

Schedule 45 第 36 段定义。在过去两年中的任一年在 UK 停留91 天或以上，则触发 90-day tie。

关键点：

• 看的是过去 2 个税务年度，不是当前年度。
• 任一年达到 91 天即触发——不需要两年都达到。
• 停留天数按 SRT 标准计算（包括午夜在 UK 的天数）。

这是滞后效应——某年度即使停留很少，也可能因为前两年的停留记录而触发 tie，影响当前年度的居民判定。

Tie 5 · Country Tie（leaver only）

仅对 leaver（过去 3 年至少一年是 UK 居民）适用。如果该年度 UK 是"meeting threshold of most days"的国家——即在所有国家中 UK 停留天数最多（如 UK 停留 100 天、其他国家各最多 50 天），则触发 country tie。

Sufficient Ties Test · 阈值矩阵

触发 ties 数量与 UK 停留天数共同决定是否居民。阈值因 arriver 与 leaver 不同。

Arriver（过去 3 年均非 UK 居民）

较宽松阈值——首次入境的中国家庭通常按此判定：

Leaver（过去 3 年至少一年是 UK 居民）

严格阈值——已经是 UK 居民想"离开"的家庭：

从表中可见 leaver 的离境门槛极高——曾经的居民若想脱离 UK 居民身份，年度停留必须 < 16 天且无 ties，或 < 46 天且 ties 极少。

中国家庭典型情境

情境 A：张老板（中国大陆居民，arriver）首次在伦敦买公寓 + 14 岁儿子在 Charterhouse 寄宿。年度 UK 停留 95 天。

• Family tie：儿子是 UK 居民 → 触发。
• Accommodation tie：自己 UK 公寓 + 住过 → 触发。
• Work tie：UK 内无工作 → 不触发。
• 90-day tie：首次入境，过去两年无 UK 停留 → 不触发。
• 结论：2 项 ties + 95 天 → arriver 表中"91-120 天需 3 项及以上"→ 非居民。但年度增加 1 项 tie（如 张老板开始任 UK 公司挂职），立刻成为居民。

情境 B：李太太（陪伴儿子读寄宿学校）在 UK 居住 130 天 / 年，UK 房产 + family tie + 91 天前两年滞后。

• Family tie 触发（儿子）。
• Accommodation tie 触发（自有房产 + 住过）。
• Work tie 不触发。
• 90-day tie 不触发（首次入境）。
• 2 项 ties + 130 天 → arriver 表"121-182 天需 2 项及以上"→ 居民。需在 UK 申报全球所得（除非用 remittance basis，但 2025 改革后大幅收紧）。

常见误解

第一，以为子女在 UK 上学就肯定触发 family tie——视情况。如果父母一方实际不在 UK 与子女相处（按 60 天/61 天例外），family tie 可以不触发。

第二，以为空置的 UK 房产不算 accommodation tie——错。"可用"是关键，与"实际使用"无关。但年度内未实际住 1 晚则 tie 不触发——这是规划空间。

第三，以为 work tie 只看 UK 雇主——错。在 UK 境内工作即可，无论雇主在哪。

第四，以为 SRT 只看当前年度——错。90-day tie 看过去 2 年；leaver 身份看过去 3 年；transitional rules 与 split year treatment 都涉及多年度判断。

第五，以为父亲不来 UK 就没事——错。若配偶或子女是 UK 居民，已构成 family tie，再加上其他 ties 可能让父亲在 UK 仅停 50 天就成居民（leaver 4 ties + 46-90 天）。

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最后更新：2026-05-28 · 编辑部