CFC

Controlled Foreign Corporation · 受控外国公司 · 反延期纳税 doctrine

中国 CFC 规则 · 企税法 § 45

中国《企业所得税法》§ 45 + 《实施条例》§ 117—118 + 财税 2014-101 规定：中国居民企业（不含个人）控股境外低税率公司（实际税率 < 12.5%），其未分配利润可被视同分配，按中国企税率（25%）补税——除非满足合理经营需要或主动经营豁免。

个人 CFC · 个税法 § 8

2018 个税法修订引入个人 CFC 规则——《个人所得税法》§ 8："居民个人控股的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或减少分配的，经税务机关纳税调整后补征税款"。这是中国对个人海外架构的核心反避税工具。

个人 CFC 与企业 CFC 的关键差异：① 适用主体不同（个人 vs 企业）；② 阈值 / 启动条件具体口径仍待细则明确；③ 当前实操尚未大规模适用，但已成为追溯查税的法律基础。

美国 CFC · Subpart F + GILTI

美国 CFC 规则极复杂——IRC § 951—965。当外国公司被 US person 控制（> 50% 投票权或股权），其 Subpart F income（被动所得 + 销售服务所得等）和 GILTI（全球无形资产低税所得）即视同分配。配合 Form 5471 申报。

第一次出现 · 关键引用

中国《企业所得税法》§ 45 + 实施条例 § 117—118 + 财税 2014-101
中国《个人所得税法》§ 8（2018 修订 · 个人 CFC）
US IRC § 951—965（Subpart F + GILTI）
OECD BEPS Action 3（CFC 规则全球协调）

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术语 · tax residency / control and management / 实质重于形式 / exit tax