GLOSSARY CRS / FATCA 报告身份

controlling person

控制人 · CRS 在信托 / 公司层下识别的"自然人"报告对象

在 CRS 框架下，当账户持有人是 passive NFE（被动非金融实体）或信托时，金融机构必须穿透识别其背后的自然人 controlling person。对信托而言，CRS 默认 controlling person 至少包括 settlor、trustee（自然人）、protector、beneficiary、对信托享有最终有效控制权的任何其他自然人。

这个概念在解决什么

CRS 的报告目标是自然人 + 该自然人税务居民国。当账户在信托或被动公司名下时，需要回答："这层结构下，到底是哪一个人在受益 / 在指挥？"——controlling person 就是这个识别结果。

信托的特殊规则 · 5 类身份全报

与一般公司不同，信托结构下 CRS Commentary § 137—138 明确要求金融机构把全部 5 类身份（settlor、trustee、protector、beneficiary class、其他控制人）都识别并按每人 tax residency 报告，不论该人是否实际受益。

常见误区：以为只有"收到分配的受益人"才报。错。Discretionary beneficiary class 中的潜在受益人也需识别——具体阈值各法域略有差异（部分采用"已收到分配 OR 知情"标准）。

与 beneficial owner / account holder 的区别

Account holder：直接对账户具有账户关系的实体（trustee / 信托 / 底层公司）。
Beneficial owner：AML / 公司透明度框架下的最终受益自然人（25% 阈值常见）。
Controlling person：CRS 专属——可能比 BO 范围更广（含 protector、settlor、不一定满 25% 但具控制权的人）。

第一次出现 · 关键引用

OECD CRS Standard · Section VIII.D.6（controlling person 定义）
CRS Commentary · § 132—138（信托结构下的 5 类身份识别）
FATF Recommendation 10 + 25（beneficial owner 与 controlling person 的衔接）

看到这个词时可以追问的下一个问题

这份 CRS 自证表里，有没有把 settlor / protector / 全部 beneficiary class全部识别？
每位 controlling person 的tax residency 声明是否与个人税务申报口径一致？
身份变更时（如新增 beneficiary、更换 protector），自证表有没有及时更新？
同一人在 CRS / AML / 公司股东登记 / 受益所有权登记中是否口径一致？

controlling person

这个概念在解决什么

信托的特殊规则 · 5 类身份全报

与 beneficial owner / account holder 的区别

第一次出现 · 关键引用

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