CRS

Common Reporting Standard · 共同申报准则 · OECD 2014 推出

报告链条 · 三层

① Reporting FI（金融机构）识别客户身份 → ② 按客户tax residency 整理报告 → ③ 上传至本国税务机关 → ④ 税务机关之间自动交换到客户税务居民国。

识别路径 · 自然人 vs 实体

自然人账户：直接识别税务居民国。
实体账户：先判断是 active NFE（active 实体免穿透）/ passive NFE（必须穿透）/ financial institution（不穿透）/ investment entity（看具体类型）—— 若 passive NFE 或信托，识别 controlling person（信托结构下 5 类身份全识别）。

2023 修订 + CARF 衔接

2023-06 OECD 通过 amended CRS + 推出 CARF（加密资产平行框架）。欧盟通过 DAC8 转化。这些修订首次报告期通常为2026—2027。

中国 specific

① 中国国家税务总局通过《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（2017-05-19 公告 2017-14）转化 CRS；② 2018-09 首次交换；③ 中国金融机构对外国税务居民账户进行 CRS 报告，但对中国税务居民海外账户的反向流入是 CRS 全球框架的核心—— 信息会自动回流到中国国税总局。

第一次出现 · 关键引用

OECD Common Reporting Standard（2014 推出）
多边主管当局协议（MCAA）2014-10-29 柏林签署
中国《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》国家税务总局公告 2017-14

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术语 · amended CRS / CARF / controlling person / passive NFE / self-certification / financial institution / FATCA