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REGULATION OECD · 国际税务透明 CRS · Section VIII(D)(5) Trust Controlling Persons 最后审阅 · 2026-05-27

OECD CRS · Trust Controlling Persons

Common Reporting Standard · Commentary on Section VIII paragraph D(5) · 2014 通过 + 2017 / 2023 amendments

一个上海家族 2019 年在 BVI 设公司 + 在新加坡 PB 开户。设立时律师告诉他们："只要资产由公司持有，账户登记在公司名下，中国税务局收到的 CRS 报告是公司的，不是个人的。" 2024 年新加坡银行年度 KYC 复核时，要求 settlor + protector + 主要受益人各自重新填 self-certification controlling person form。家族这才意识到：CRS 不是看"账户挂谁名"，而是看"who is the controlling person of the account holder"。当账户持有人是 Passive NFE（被动非金融实体），银行必须向后识别到自然人控制人——并按这些自然人的税务居民国报告。当账户持有人是 Investment Entity Trust（信托作为 FI 的一种），所有的 settlor、trustee、protector、所有 named beneficiaries都自动被定义为 controlling persons，无论他们对资产是否有实际控制。

CRS（Common Reporting Standard）是 OECD 2014 通过的金融账户信息自动交换标准。其中关于信托的控制人识别规则是中国 HNW 客户最容易误解、销售方最容易简化、tax piercing 最容易发生的部分。

条款节选 · 关键 quote

CRS Section VIII(D)(5) · 信托控制人定义
In the case of a trust, the term "Controlling Persons" means the settlor(s), the trustee(s), the protector(s) (if any), the beneficiary(ies) or class(es) of beneficiaries, and any other natural person(s) exercising ultimate effective control over the trust (including through a chain of control or ownership). The settlor(s), the trustee(s), the protector(s) (if any) and the beneficiary(ies) or class(es) of beneficiaries, must always be treated as Controlling Persons of a trust, regardless of whether or not any of them exercises control over the trust.

这条措辞的关键是"regardless of whether or not any of them exercises control"——这意味着即使一个 beneficiary 在 discretionary trust 下完全没有分配权，他也仍然是 controlling person，必须被识别 + 报告税务居民国。

适用范围

实务影响 · 中国家族

中国客户最常见的 CRS 误区：

灰色操作披露 · 不教 how-to

市场上存在以下绕开 CRS 的灰色 / 不合规操作，本页只披露事实 + 法律风险，不教 how-to：

处罚案例：2023 上海税务局首批基于 CRS 数据追征境外利息 / 红利所得，单家庭补税 + 滞纳金 + 罚款合计超人民币 1000 万元的案例公开见报。

关联条款 / 判例 cross-link

关联近期观察

附录 · 原始来源

立法原文 / 标准文本

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最后审阅
2026-05-27
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