CRS / CFC / 税务居民三件事的初筛清单
页面类型：清单：帮你准备材料、发现缺口；打勾不等于自动合规。
一句话结论：本清单核心要点：客户常把 CRS、CFC、税务居民混成一句话：会不会报回中国，会不会补税？这个清单的目的，是先把三件事拆开。（详见正文）。
这页先帮你做什么
- 确认这份清单适用于哪个动作、文件或会前场景。
- 把正文项目转成待补材料、待询问事项和红旗提示。
- 识别哪些问题需要律师、税务师、trustee 或相关服务商继续判断。
如果你只有 10 分钟，先按顺序看下面这 3 步：
- 先看适用场景和清单分组。
- 再逐项标出已具备、待补充和需要专业判断的材料。
- 最后把缺口整理成给顾问的 5 个问题。
用完这页，你应该得到：一份可带给顾问继续核对的材料缺口和问题清单。
具体适用仍需结合事实、法域和专业意见判断。
证据卡与可引用摘要（展开查看）
这篇解决什么问题
客户常把 CRS、CFC、税务居民混成一句话：会不会报回中国，会不会补税？这个清单的目的，是先把三件事拆开。
核心判断
CRS 回答信息如何交换；税务居民回答在哪里承担纳税义务；CFC 回答境外公司利润是否可能被视同分配。三者经常一起出现，但不能互相替代。
先把边界说清楚
本页只提供前置教育和风险识别框架。税务居民、账户分类、公司控制、信托有效性、继承冲突、婚姻财产和管辖地选择，均需要结合事实、文件和适用法域重新判断。任何具体方案都应由相应法域的律师、税务师、受托人、银行或持牌顾问另行确认。
最常见的错误说法
- CRS 报了就通常补税：交换信息和纳税结论之间还隔着事实和适用规则。
- CFC 只针对公司不针对自然人：自然人控制离岸公司的风险需要谨慎评估。
- 拿身份后历史问题消失：身份切换不消灭历史收入和资金来源问题。
判断框架
1. 人
确认家庭成员税务居民、停留天数、住所、国籍和税号。
2. 实体
列明 BVI、Cayman、HK、SG、基金、保险、信托和账户持有人。
3. 资金流
标记注资、分红、清算、股权转让、保险缴费和信托分配。
中国家庭视角 · PRC Lens
中国家庭做跨境结构时，最常见错误是先设结构后解释身份。稳妥顺序是先做税务居民图，再做实体分类图，再决定信托、公司、基金和保险如何配合。
见专业人士前要准备什么
- 家庭成员身份表。
- 离岸结构图。
- 近五年账户流水。
- 境外公司财报。
- CRS 自证表历史版本。
相关页面
- topic/crs.html
- topic/residency.html
- risk/tax-piercing.html
参考来源（公开页面可择要展示）
- OECD CRS Implementation Handbook — https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2018/03/standard-for-automatic-exchange-of-financial-information-in-tax-matters-implementation-handbook-second-edition_a52535ec/841e9512-en.pdf
- 国家税务总局等 2017 年第 14 号公告 CRS 尽调办法 — https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5207016/content.html
- 《中华人民共和国企业所得税法》 — https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html
- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 — https://xzfg.moj.gov.cn/front/law/detail?LawID=1741
- 财政部 税务总局公告 2019 年第 34 号 — https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zjfg/2019-03/19/content_373e62b552344d19993a16479e04cd43.shtml
非法律意见声明
本文是公开教育和尽调框架，不构成法律意见、税务意见、投资建议、移民建议或受托人意见。具体个案应结合资产来源、税务居民身份、家庭成员身份、资产所在地、信托文件、银行 KYC 文件和相关法域律师意见另行判断。
本页是公开教育与尽调框架，不构成法律、税务、投资或移民意见。具体个案应结合资产来源、税务居民身份、家庭成员身份、资产所在地、信托文件、银行 KYC 文件和相关法域律师意见另行判断。
最后更新：2026-04-28 · 编辑部