TL;DR
CRS 高净值 5 个核心：(1) 账户余额阈值—— 个人账户 USD 1M（high value account）= 加强尽调；(2) 对应中国国税总局 14 号公告—— 600 万 RMB 阈值（约 USD 800K）；(3) 触发加强尽调—— (a) 纸质记录检索；(b) 电子记录检索；(c) 客户经理实际知识 + 推断（"relationship manager inquiry"）；(4) SoF / SoW 必备文件（详 OP2.5）—— 个税证明 + 股权转让 + 不动产 + 工资 + 继承 + 礼金；(5) 自证表错填后果—— 银行 KYC 复查 + 报送差异 + 中国总局比对 + 偷税意图认定。新开账户= 任何金额都需自证；存量账户= 个人 USD 1M / 实体 USD 250K 触发加强 due diligence。2025 趋势：CRS 2.0 BVI / Cayman 2026-01 实施 + DAC8 2026-01 + 香港 2028 CARF · 高净值账户透明度持续升级。
§ 1 · 场景客户画像（合成）
Y · 上海企业主 · 香港私行余额 USD 2.5M · 2024 收到 KYC 加强尽调请求
Y 香港 HSBC PB 账户余额 USD 2.5M（high value）· 2024-Q2 银行发加强尽调请求 = (a) 完整 SoF / SoW 文件；(b) 自证表更新；(c) 客户经理面谈。Y 拆解：(1) 高净值 USD 1M+ trigger 加强尽调；(2) 加强尽调 = relationship manager inquiry · 经理对客户的"实际知识 + 推断"也算；(3) SoF / SoW 完整 = 通过；不完整 = 账户限制 + SAR 触发。
§ 2 · doctrine · 高净值定义 + 尽调框架
2.1 阈值
- 个人账户—— USD 1M = 高净值（high value）
- 实体账户—— USD 250K（含 cash value insurance contract）
- 中国国税总局 14 号公告—— 600 万 RMB ≈ USD 800K（适用境内 FI 报送）
- 新开账户—— 任何金额都需自证
- 存量账户—— 上述阈值 trigger 加强尽调
2.2 加强尽调（high value account · enhanced due diligence）
- 纸质记录检索—— 历史 5—10 年纸质文件
- 电子记录检索—— 电子系统中的所有可识别信息
- 客户经理 inquiry—— 经理对客户的实际知识 + 推断
- SoF / SoW 文件审查
2.3 SoF（Source of Funds）vs SoW（Source of Wealth）
- SoF · 资金来源—— 这次具体资金的来源（存入此账户的资金来自哪笔交易 / 工资 / 转账）
- SoW · 财富来源—— 客户总财富的来源（多年累积如何形成 · 主要构成）
- 两者并列 · 同时审查
2.4 中国国税总局 14 号公告（2017）+ 配套文件
《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（2017-05-09 实施）+ 国家税务总局 2017—2018 多个配套公告 = 中国境内 FI 报送境内非居民账户 + 接收境外报送的中国大陆居民账户。详 OP5.0。
§ 3 · 决策点序列
- 账户规模 audit—— 是否落入 USD 1M / 250K 阈值
- SoF / SoW 文件准备（详 OP2.5）
- 自证表填写—— 居民身份 / 实控人 / NFE 状态（详 OP5.1 + OP5.2）
- 客户经理沟通—— 实际知识 + 推断（preempt）
- KYC 复查应对（详 OP2.6）
- 境内申报同步—— 境外所得 6-30 前申报（详 OP5.4）
§ 4 · 风险卡
R1 · 自证表错填
(a) 居民身份错（中国大陆居民填非居民）；(b) NFE 状态错（Passive 填 Active）；(c) Controlling Person 漏报 = 银行 KYC 复查时差异 + 偷税意图。
R2 · SoF / SoW 文件缺
历史资金缺凭证 = 加强尽调时无法通过 + 账户限制 + SAR 报送。详 OP2.6。
R3 · 客户经理 inquiry 暴露
经理对客户行业 / 资金来源 / 家庭背景 等"实际知识"是加强尽调一部分。客户讲故事不一致 = 经理在 inquiry 中识别。
R4 · 多账户阈值
多账户 = 合计金额触发阈值。"分散到多个账户"= 不规避 · 阈值合计。
R5 · 阈值之下 ≠ 不报
USD 1M 以下 ≠ 不报 = 仅加强尽调豁免。CRS 仍按账户余额每年报送。
§ 5 · ⚠ 灰色操作披露
⚠ 灰色 · 高净值 + 自证表的 4 类灰色
违反 CRS Standard + 国税总局 14 号公告 + 偷税 § 64 + 反洗钱 § 18
灰色 A · "自证非居民 / Active NFE"—— 银行 KYC 复查 + 中国总局比对 + 偷税
灰色 B · "拆分余额到多账户"—— 阈值合计 + 多账户监管 + ASOne 关联
灰色 C · "找朋友 / 父母名义开户"—— UBO + Controlling Person 穿透 + 反洗钱
灰色 D · "SoF / SoW 文件造假"—— 伪造个税证明 / 股权协议 = 《刑法》§ 280 + § 307
① 法条：CRS + 14 号公告 + 偷税 § 64 + 反洗钱 § 18 + 伪造公文 § 280 + 妨害作证 § 307
② 监管反制：CRS 8 年 + 五步工作法 + 大数据 + KYC 复查 + 公开通报
③ 处罚案例：6 案 · 详 OP5.6
不教 how-to · 揭露 + 警示：自证 + SoF / SoW 必如实。
§ 6 · 真实案例引用
F · 厦门富某 698.7 万 · 多账户 · 高净值 + KYC 复查 · 2025
国家税务总局福建省税务局 2025
富某香港 + 新加坡多账户 · 余额高净值水准 · 2018—2024 多年未申报。CRS 报送 + 中国总局比对 + 698.7 万追缴。详 OP5.6。
L · 四川李某 665.9 万 · BVI SPV + 高净值 · 2025
国家税务总局四川省税务局 2025
李某 BVI SPV 持境外上市公司 · 高净值水准 · 减持未申报。详 OP5.6。