TL;DR
跨境合规 5 张地图：(1) 路径地图—— 资金从境内 A 账户 → 境外 B 结构的具体合规路径（5 万额度 / QDII / QDLP / ODI / 37 号文 · 详 OP1）；(2) 申报地图—— 哪一年 / 哪个辖区 / 报什么（境外所得 / Form 8938 / FBAR / 国家税务总局 7 号公告 / CRS 自证）；(3) 持有地图—— 资产层级 + Controlling Person 穿透节点（25% / Cayman 10% / 信托四角）；(4) 资金链地图—— 每笔资金的原始来源+ 中间转账记录 + 凭证（SoF + SoW）；(5) 退出地图—— 5—10 年后如何回流 + 退出成本。5 张缺一张 = 暴露面。本页给每张地图的 5—8 个必填项 + 自查 checklist。
§ 1 · 场景客户画像（合成）
X · 北京某创始人 · 资产 5 亿 RMB · 拟做"完整跨境布局"
X 决定推进 —— 红筹改造 + BVI/Cayman SPV + 香港私行 + 家族信托 + 二代教育基金 + 美籍配偶弃籍。律师 / 投行 / 私行 / 信托公司各推方案。X 自己画 5 张地图发现 —— (1) 路径地图：4 个不同方案的资金路径互相冲突；(2) 申报地图：缺中国 + 香港 + 美国 三辖区视角；(3) 持有地图：未识别配偶美籍 trigger 美国全球所得报送；(4) 资金链地图：2018 红筹形成期未做 37 号文复登记；(5) 退出地图：未规划 5 年后回流路径。5 张地图齐全后X 推迟 6 个月 · 先做合规修复 · 再启动新结构。
§ 2 · doctrine · 5 张地图详
2.1 地图 1 · 路径地图（资金从境内→境外）
必填项：(a) 资金原始账户（境内某行账户）；(b) 购汇路径（5 万便利化 / 学费 / 医疗 / ODI / QDII / 37 号文）；(c) 境外接收账户（香港私行 / 新加坡 / SPV）；(d) 持有结构（个人 / 公司 / 信托）；(e) 跨境时点（已发生 / 计划中）。
红旗：路径有"蚂蚁搬家" / "关联交易转移" / "地下钱庄对敲"= 违法 · 详 OP-GRAY 系列。
2.2 地图 2 · 申报地图（多辖区视角）
必填项：(a) 中国大陆 = 境外所得 6-30 前申报 + 个税法 § 1 全球；(b) 香港 = IRD CRS 报送 + 离岸所得豁免（FSIE 2.0）；(c) 新加坡 = IRAS CRS + 离岸豁免；(d) 美国（如有 LPR / USC）= IRS 全球 + FBAR + Form 8938 + 8854（弃籍）；(e) BVI / Cayman = ITA CRS + UBO；(f) 申报时间表每年画一遍。
红旗：单辖区视角 · 忽略多辖区义务 = 多辖区追责（中国 + 美国 / 中国 + 香港）。
2.3 地图 3 · 持有地图（穿透到 UBO）
必填项：(a) 资产层级—— 第 1 层个人 / 第 2 层 BVI/Cayman SPV / 第 3 层香港 SPV / 第 4 层境内 WFOE（红筹四层）；(b) 每层持股比例+ 控制权安排；(c) Controlling Person 阈值（CRS 25% 主流 / Cayman 10% / 信托四角）；(d) UBO—— BVI 2024 强制申报。
红旗：层级太多 + 缺商业目的 + 仅税务驱动 = GAAR + 7 号公告穿透。详 OP3 系列。
2.4 地图 4 · 资金链地图（每笔来源 + 凭证）
必填项：(a) 原始资金来源（工资 / 股权减持 / 房产 / 继承 / 礼金）；(b) 凭证（个税证明 / 股权转让协议 / 不动产交易 / 继承公证）；(c) 跨境路径（同地图 1）；(d) 境外账户的累计余额变化。
红旗：来源不可举证（"亲友汇款" / "投资分红"无文件）= SoF 失败 = 私行 KYC 拒绝 / 后续追溯凭证缺失。详 OP2.5 + stop-02。
2.5 地图 5 · 退出地图（5—10 年后）
必填项：(a) 计划用途（境外消费 / 境外置业 / 跨代传承 / 回流境内）；(b) 退出路径（结售汇 / 减持税 / 信托分配 / 继承）；(c) 退出税务成本（中国大陆 20% + 美国弃籍税 + 双重免税协议）；(d) 身份变化（5—10 年后是否变更税务居民身份）。
红旗：仅看"出去"不看"回来"= 资产锁死境外 + 后续汇回困难。详 OP6 + OP9。
§ 3 · 决策点序列
- 5 张地图分别画
- 识别每张地图的红旗（路径有灰色 / 申报漏辖区 / 穿透节点缺 / 资金链断点 / 退出无路径）
- 红旗 ≥ 1 = 不要启动· 先解决红旗
- 红旗 = 0 + 5 张地图齐全 = 启动 · 但需要每 6—12 个月重新画 audit（监管动态 + 资产变化）
- 有重大决策点（红筹 / 移民 / 弃籍 / 大额跨境保单）= 启动前必须 5 张地图 + 律师 / 税务师独立审核
§ 4 · 风险卡
R1 · 仅画 1—2 张就启动
常见 = 只画路径地图（"我能不能购汇出去"）· 忽略申报 / 持有 / 资金链 / 退出。结果 = 出去后才发现问题 · 修复成本高。
R2 · 资金链地图凭证缺
2018 之前形成的境外资产 · 凭证可能丢失 / 不清晰 = SoF 不可证。CRS 后 KYC 复查触发 = 风险。详 OP2.5。
R3 · 退出地图忽略
"先出去再说"= 5 年后想用钱时发现汇回路径窄。详 OP6 + stop-06。
R4 · 申报地图缺多辖区视角
美籍配偶在中国持续居住 = 中国 + 美国双重申报 + 双重 CRS / FATCA。许多客户忽略。详 OP5.9 + OP9 hub。
R5 · 持有地图层级"美化"
有些方案"画的好看"· 实际 GAAR + 7 号公告 穿透。详 OP3 + OP7。
§ 5 · ⚠ 灰色操作披露
⚠ 灰色 · 5 张地图被刻意"画错"的 3 类做法
违反 GAAR + 7 号公告 + 《税收征收管理法》§ 64 + 《刑法》§ 201
灰色 A · 路径地图掩盖灰色通道—— "走个 BVI 朋友账户中转"= 不写出蚂蚁搬家 / 地下钱庄实情 · 等同隐瞒
灰色 B · 持有地图设代持掩盖 UBO—— "我朋友是 nominee shareholder"= BVI UBO 2024 强制申报 + CRS Controlling Person 穿透 = 必识别真实出资人
灰色 C · 申报地图"故意单辖区"—— "我在中国不报 · 香港免税 · 没事"= 中国 CRS 收报 + 五步工作法 · 单辖区视角不挡光
① 法条：偷税 / 逃汇 / 反洗钱 / GAAR / 7 号公告 / 个税法 § 1 § 8
② 监管反制：CRS 8 年 + 五步工作法 + 大数据 + 公开通报 + CARF / DAC8 2026-01
③ 处罚案例：6 案 1,663 万 · 详 OP5.6
不教 how-to · 揭露 + 警示：地图是合规透视· 不是"画给监管看"的样子货。诚实画 + 红旗修复 = 真合规。
§ 6 · 真实案例引用
L · 四川李某 665.9 万 · BVI 减持 · 地图缺申报 + 退出
国家税务总局四川省税务局 2025 通报
李某 2020—2023 通过 BVI SPV 减持境外上市公司 = 持有地图 OK + 路径地图 OK · 但申报地图缺（境外减持资本利得未申报）+ 退出地图模糊（减持后资金去向未规划）= 665.9 万追缴。详 OP5.6。
F · 厦门富某 698.7 万 · 多辖区双账户 · 申报地图全失
国家税务总局福建省税务局 2025 通报
富某香港 + 新加坡多账户接收分红 + 投资收益 · 2018—2024 多年未申报。路径 / 持有地图都齐全· 但申报地图全失= 698.7 万追缴。详 OP5.6。