问
FBAR 和 Form 8938 有什么区别？
这是两个不同的法律 + 不同的机构 + 不同的触发线，但同样针对美国 person 的境外金融资产，常被误以为是一回事。绝大多数美籍 / 绿卡 / 美国税务居民两者都要报，少数情形只报一个。
FBAR (FinCEN Form 114) 是 Bank Secrecy Act 1970 的产物 · 向 FinCEN 申报（不是 IRS）· 触发线极低——任何美国 person 在一个纳税年度内任意时刻境外金融账户总和超过 USD 10000 即触发 · 罚款最重——非故意每户每年 USD 15000+，故意每户每年 USD 156107（2024 年通胀调整后）或 50% 账户金额二者孰大。
Form 8938 (FATCA) 是 2010 年 HIRE Act 引入 IRC § 6038D · 向 IRS 申报 · 触发线随报告人在境内 / 境外居住与单身 / 联合申报变化（境内单身 USD 50000 年末或 75000 全年高峰，境外单身 USD 200000 / 300000）· 罚款 USD 10000 + 持续未补可达 USD 50000 + 故意 40% 低申报税罚。
核心对比
| FBAR (FinCEN 114) | Form 8938 | |
|---|---|---|
| 法律 | BSA 1970 | FATCA 2010 / IRC § 6038D |
| 主管 | FinCEN | IRS |
| 报告对象 | 金融账户（银行 / 券商 / 部分人寿） | 金融账户 + 非账户金融资产（境外股权 / 信托权益 / 私募基金权益） |
| 触发金额 | USD 10000 任意时刻总和 | 美境单身 USD 50000 / 全年峰 75000；美境外更高 |
| 申报渠道 | BSA E-Filing | 与 1040 一起 |
| 截止日 | 4 月 15 日（自动延至 10 月 15 日） | 4 月 15 日 + 1040 延期 |
| 罚款上限 | 故意 USD 156107 / 户 / 年或 50% 二者大 | USD 10000 + 持续 50000 + 40% 税罚 |
| 追溯期 | 6 年 | 3 年（重大未申报扩至 6 年） |
谁要报哪个
- 美籍 / 绿卡 / SPT 美国税务居民：两个都看触发线 · 都达到则两个都报
- 仅 FBAR 不需 8938：海外居住但金融账户 < USD 200000 + 个人，FBAR 仍可能触发（USD 10000 低线）
- 仅 8938 不需 FBAR：罕见 · 主要是仅持有非账户金融资产（如境外公司未上市股权）但无任何金融账户
- 受益人：你不是账户持有人但是 grantor trust 受益人 / 有签字权 → 仍可能触发
适用范围
适用
美国公民 / 持有美国绿卡 / 满足 IRS 实质居留测试（SPT）的中国家庭 · 境外有任何金融账户 / 信托权益 / 境外公司股权 / 加密资产托管账户。
不适用
非美籍 / 非绿卡 / 不满足 SPT 的中国居民 · 仅持有非金融实物资产（如境外房产直接持有）· 已注销美籍且无 covered expatriate 持续义务。
FBAR / Form 8938 触发线与罚款数字按 IRS / FinCEN 年度通胀调整。本页是公开知识参考。具体申报请咨询 enrolled agent / CPA / 跨境税务律师。最后审阅 2026-05-27。