移民前重组 audit
登陆前 12—24 个月内必查 · pre-immigration restructuring 全景
境内客户拿到移民批准信后最常见的错误是"先飞过去 landing"。一旦登陆，全球资产纳税年开始，未完成的步加成本（step-up）、实物分配（liquidation）、赠与时点（gifting window）、信托设立（grantor trust hierarchy）窗口立刻关闭——补救成本可能是计划重组成本的 5—10 倍。
本清单聚焦登陆前 12—24 个月必须做完的资产重组动作 · 按移民目的地（美 / 加 / 澳 / 英）分轨道列出。
1 · 全球资产盘点（适用所有目的地）
- 全球资产清单（按 fair market value 标价）+ 历史 cost basis
- 持有公司 / 信托 / 合伙的 organizational chart
- 每项资产的当前未实现 capital gain · 含汇率换算
- 历史已实现损失结转（可用于移民前对冲）
- 境外金融账户 + 加密钱包全清单
- 是否存在任一未申报 / 未完税的境内股权 / 经营所得
2 · 美国移民（绿卡 / E-2 / EB-1A / EB-5）
Substantial Presence Test（IRC § 7701(b)）或绿卡批准日是tax day one· 之前必须完成步加成本与信托设立。
- 是否已计算登陆后第 1 年的全球申报税负
- 登陆前是否完成步加成本（check the box · 实物分配 / 清算）
- 境外公司是否触发 CFC（IRC § 957）/ PFIC（IRC § 1297）
- 已设立信托是否被 IRS 认定为 foreign grantor trust（IRC § 679）
- 境外保单是否触发 IRC § 7702 + § 7702A MEC
- 赠与子女非美国居民部分是否在登陆前完成（绕过赠与税）
- 登陆后 5 年内是否计划放弃绿卡 · 触发 IRC § 877A 弃籍税
3 · 加拿大移民（PR / Quebec / Express Entry）
- 登陆日 deemed acquisition（ITA § 128.1(1)）是否已模拟
- 境外资产 fair market value 是否已第三方估值
- 首次申报年是否需提交 T1135 海外资产表（>10 万加元）
- 境外信托是否触发 deemed Canadian resident trust（ITA § 94）
- 首 60 个月 immigration trust（旧 § 94 例外）已废除 · 是否已识别
4 · 澳大利亚移民（188 / 132 / 189）
- 登陆日 deemed cost base step-up（ITAA 1997 § 855-45）是否已记录
- 境外公司是否触发 attributable income（CFC + transferor trust）
- 境外信托是否触发 § 99B 分配课税
- FTE / IEE 等 family trust elect 路径是否已评估
5 · 英国移民（Skilled Worker / Investor / Ancestry）
- 2025 年 4 月 6 日起 non-dom 制度终止 · 4-year FIG 衔接评估
- 10/15 LTR（long-term resident）规则下 IHT 触发节点
- 境外信托保护伞 protected settlement 已失效 · 应对方案
- 抵英前完成 capital remittance vs 直接申报选择
6 · 移民前赠与与信托窗口
- 对配偶 / 子女 / 父母的赠与是否在登陆前 6—12 个月完成
- 赠与公证 · 资金路径 · 完税凭证
- 已设立信托 settlor 身份是否需在登陆前调整
- 是否存在"假离婚 + 分财产"操作 · 通谋虚伪意思表示风险
GRAY OPERATION DISCLOSURE
市场流传"登陆前一天集中赠与配偶 / 子女 / 父母 + 再复婚"——此操作在加拿大 ITA § 74.1 attribution rules、美国 IRC § 1014(e) anti-stuffing rules、澳大利亚 ITAA § 100A 反避税规则下均有专门反制。本站不教 how-to · 仅披露 anti-avoidance 规则存在。