TL;DR
① 美国 probate—— 各州自主 (无联邦统一)。一般: (a) Petition 递交州 surrogate / probate court · (b) Letters testamentary (有遗嘱) / letters of administration (无) · (c) 通知债权人 · (d) 资产管理 · (e) 法院监督下分配。时间 6—24 个月 · 费用占遗产 3—7%。
② Living Trust 替代—— 美国家庭常用Revocable Living Trust规避 probate · 设立人生前将资产转入信托·设立人去世后受托人直接分配·不进入 probate。节省时间 + 费用 + 保护隐私。
③ 联邦遗产税 (Federal Estate Tax)—— 2025 年豁免额约 $13.99M 单人 / $27.98M 夫妇 · 超出部分最高 40%。非美国公民 / 非居民豁免额仅 $60K + 仅美国境内资产征税。
④ 各州差异—— 部分州无州遗产税 (如 FL / TX) · 部分有 (如 NY / MA)。各州 probate 程序不同 · 律师费 / 时间差异大。
⑤ Apostille—— 2023-11-07 中国海牙公约生效后 · 美国遗嘱在中国使用无需领事认证+ 仅需 Apostille (美国国务院 / 各州 secretary of state)。简化大约 80%。详 OP6.1。
§ 1 · LEGAL涉外民法 + 美国关键法
涉外民事关系法律适用法 § 31—33 + 美国 Uniform Probate Code (UPC)
涉外民法 § 31"法定继承 · 适用被继承人死亡时经常居所地法律 · 但是 · 不动产法定继承 · 适用不动产所在地法律。"
§ 32"遗嘱方式 · 符合遗嘱人立遗嘱时或者死亡时经常居所地法律 / 国籍国法律或者遗嘱行为地法律的 · 遗嘱都为成立。"
UPC § 2-502 (普遍接受)"A will must be (1) in writing; (2) signed by the testator; and (3) signed by two individuals witnessing the testator's signing."
IRC § 2001 联邦遗产税"On the value of the taxable estate · taxed at progressive rates up to 40%. Unified credit exemption $13.99M (2025 · indexed)."
§ 2 · PROBATE美国 probate 流程
- 遗嘱递交—— 向被继承人住所地州(domicile) probate court 递交遗嘱原件
- Petition—— 申请遗嘱认证 + 任命 personal representative / executor
- Letters Testamentary—— 法院出具证书授权 PR 管理遗产
- 通知—— 通知所有受益人 + 公告债权人
- 清单 + 评估—— PR 提交遗产清单 + 评估
- 债务清偿—— 在 PR 监督下还债
- 报税—— 联邦遗产税 + 各州税 + 个人所得税 (final return)
- 分配 + 结案—— 法院批准下分配 + 关闭遗产
"Ancillary probate"—— 被继承人在其他州有不动产 → 在该州额外开 ancillary probate。多州不动产 → 多个 ancillary。
§ 3 · LIVING TRUSTLiving Trust 替代
(a) 架构
- 设立人 (settlor / grantor) = 自己
- 受托人 (trustee) = 设立人本人（生前） + 后继受托人（继任）
- 受益人 (beneficiary) = 自己（生前） + 真实受益人（去世后）
- 资产: 设立人将不动产 / 投资账户 / 公司股权转入信托名下
(b) 生前
- 设立人作为受托人完全控制资产
- "revocable" = 设立人可随时撤销 / 修改
- 税务: pass-through · 设立人按个人纳税 · 信托非独立税务实体
(c) 设立人死亡后
- 信托自动变为 irrevocable
- 后继受托人接管 + 按信托条款分配
- 不经过 probate · 直接 + 快速
- 保护隐私（不公开）
(d) 注意
- 未转入信托的资产仍需 probate（建议配合 "pour-over will" 把剩余转入信托）
- 不规避遗产税（资产仍计入遗产总额）—— 仅规避 probate
- 跨境复杂: 非美国公民设 Living Trust 需考虑 grantor trust rules + 中国税务
§ 4 · TAX联邦遗产税
(a) US citizen / domicile
- 豁免: 2025 年 $13.99M / $27.98M 夫妇 (unified credit)
- 税率: 最高 40%
- "step-up basis"—— 继承人取得死亡时市价为成本基础 (税收优惠)
(b) 非 US citizen / domicile (NRA)
- 豁免: $60K (仅美国境内资产)
- "US-situated assets"—— 美国不动产 / 美国公司股权 / 美国账户
- 非 US-situated 不征 (中国资产)
(c) 中美遗产税协定
目前无中美遗产税协定。建议:
- 非美国公民在美国持有不动产 → 通过有限公司(LLC) 持有 → 减少美国境内资产认定
- 美国境内账户 → 控制在 $60K 以下
- 大额美国资产 → 转入信托 (LLC / 离岸信托) 规划
§ 5 · CASE典型案例
案例：王永慶遗产继承公开报道 —— 大陆 / 香港 / 美国 / 台湾遗产 · 多年跨境继承诉讼。涉及美国资产 probate + 信托穿透 + 遗产税。
doctrine 意义：
- 跨境家庭必须"多份遗嘱"+ "Living Trust"组合
- 非美国公民持有美国资产 → 提前规划遗产税
- 家族信托 + LLC 多层架构是主流方案
⚠ 灰区披露
跨境隐匿 + 假信托 + 税务规避 · 多重责任
① "不申报美国资产"—— 在中国不申报美国账户 / 不动产 / 股权。涉CRS 自动信息交换+ 中国税务局可反向追溯+ 中国外汇管理条例 + 中国个税法（境内居民全球收入应税）。
② "假 Living Trust 规避美国遗产税"—— 设立 grantor trust 但保留过度控制·美国 IRS 可穿透(grantor trust rules) → 资产视为设立人个人 → 仍计入遗产税。
③ "利用 LLC 持有美国资产规避"—— 在美国设 LLC 持不动产规避美国遗产税。美国税务局 (IRS) 越来越严格审查 + 可look through LLC → 仍认定为美国境内资产。
④ "跨境抢先占用"—— 部分继承人在某辖区抢先获得资产 / 申请 probate → 其他继承人需跨境追诉 · 时间 + 费用大。
⑤ "伪造遗嘱跨境 Apostille"—— 在美国伪造遗嘱 + 通过 Apostille 拿到中国"承认"。涉§ 280 伪造证据+ § 305 伪证 + 中国法院仍可实质审查认定无效。
监管反制：涉外民事关系法律适用法 § 31—33 · 民法典 § 1125 / § 1147 · 海牙 Apostille 公约 2023-11-07 · CRS / FATCA 自动信息交换 · 中国个税法 · 中国外汇管理条例 · 美国 UPC + IRC § 2001 / § 2104 (NRA) · grantor trust rules · 刑法 § 280 / § 305 / § 307 / § 191 (洗钱) 跨境适用。
案例参考：王永慶遗产继承公开报道 · 多个中美跨境继承公开案 · Charman v Charman (跨境信托穿透先例)。