GLOSSARY US 弃籍后赠与税受赠人税 · 40%

IRC § 2801 covered gift / bequest

受涵盖弃籍者赠与遗赠税 · 受赠人 / 受遗赠人缴税 · 弃籍后终生触发

美国 IRC § 2801 项下——covered expatriate 向 US person（公民 / 居民 / 国内信托）作出的赠与或遗赠· 由受赠人按最高遗赠税率（2026 年 40%）缴税。此为美国税法中极少数由受赠人而非赠与人缴税的条款。

谁缴 · 何时缴

缴税人 = US 受赠人。受赠后在合理期间内提交 Form 708（专为 § 2801 设计 · 2024-10 财政部最终规则定稿）并缴税。无年度赠与豁免（annual exclusion）不适用 · 终身统一抵免（unified credit）不适用——但每年标准小额排除（与 § 2503(b) 同步 · 2026 年 USD 19,000）仍可用。

"覆盖"的两个维度

① 时间维度 · 终生——一旦在弃籍当日被定为 covered · 此身份不脱。30 年后向美国孙辈赠与仍触发受赠人税。
② 路径维度 · 经间接路径——通过外国信托对 US 受益人作分配、由覆盖弃籍者控制的非美主体对 US person 作分配 · 均可被归入 § 2801。穿透规则在 2024 最终规则中明确。

对中国家庭的实务影响

最典型场景——父母在 US 出生孩子（自然 US citizen） · 父母后弃籍美籍 / 长期绿卡。弃籍后任何向该子女的赠与（首付、留学费用、婚礼）均触发子女 40% 受赠人税。常见家庭低估这点——以为"弃籍 = 切割完成"。实际是反向的 · 切割结构改变但税收链条延续。

常见误读

"通过非美亲属转一手就行"——错。Form 708 规则覆盖名义转移· 若 IRS 认定中间人为 step-transaction 通道仍归入。本站仅披露存在 · 不提供具体路径。

第一次出现 · 关键引用

IRC § 2801（2008 HEART Act 引入）
Form 708 + Treas. Reg. § 28.2801-1 起（2024-10-10 最终规则）
IRC § 877A（covered expatriate 定义来源）

看到这个词时可以追问的下一个问题

赠与方是否仍为 covered expatriate？身份变化路径有哪些（如双国籍例外）？
通过外国信托对 US 受益人的分配——是否触发穿透归入 § 2801？
受赠人提交 Form 708 的合理期间是多长？滞纳金计算？