covered expatriate

受涵盖弃籍者 · 也作"受规制弃籍人" · 触发 mark-to-market exit tax

三条 trigger · 任一即满足

① net income tax test——弃籍前 5 年平均年净所得税 ≥ 法定阈值（2026 年 USD 211,000，每年通胀调整）；
② net worth test——弃籍当日全球净资产 ≥ USD 2,000,000（无通胀调整，2008 立法以来未变）；
③ certification test——无法在 Form 8854 上 certify 弃籍前 5 年全部联邦税务义务已合规履行。

三项是 OR 关系，不是 AND。中国高净值家庭最常见的触发是第②项——一套北京 / 上海核心区房产 + 一笔香港 / 新加坡保单已经能轻松突破 USD 2M。

触发后的两层税负

第一层 · exit tax——弃籍当日视同以公允市价处分全部全球资产，资本利得按弃籍年度联邦税率纳税。2026 年首笔 USD 890,000（每年通胀调整）的视同利得豁免。递延支付选项可用但需提供担保。

第二层 · § 2801 covered gift / bequest tax——covered expatriate 身份终生不脱。此后该人向任何 US person 赠与 / 遗赠，受赠人按最高遗赠税率（2026 年 40%）缴税。这意味着即便已弃籍 30 年，给孙辈（美国出生）的礼物仍触发受赠人税。

常见误解 · 中国家庭三个坑

① "放弃绿卡 = 没事"——错。持卡 ≥ 8 税务年度的 long-term resident 弃绿卡同样适用 § 877A。
② "先把资产转给配偶 / 信托再弃籍"——视同处分 trigger 是弃籍当日的全球资产，预先转移可能被 IRS 按 step-transaction 否认，且配偶若为非美国人也面临赠与税。
③ "小孩出生在美国不影响"——美国出生孙辈是 US person，未来 § 2801 制裁触及他们。

风险提示与披露

灰色操作披露：部分跨境财富顾问推广"预弃籍重组"——通过非美信托 / 离岸 holding 在弃籍前 12-24 个月内压低 net worth。此类操作可能触发：① IRS step-transaction / substance-over-form 调查；② Form 8854 certification false-statement 罪；③ § 6038D / FBAR 历史申报漏洞被翻出。本站披露此类操作存在仅为警示——不提供具体路径。

第一次出现 · 关键引用

IRC § 877A（Mark-to-market exit tax · 2008-06-17 生效）
IRC § 2801（Tax on gifts and bequests from covered expatriates）
Form 8854（Initial and Annual Expatriation Statement）
Rev. Proc. 2025-32（2026 阈值通胀调整 · USD 211K / USD 890K）

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术语 · Form 8854 / IRC § 2801 covered gift / exit tax / long-term resident / US person