CRS 申报路径自查（年度）
每年 3—5 月 · CRS 申报季前自查 · 一对账户与持牌机构申报口径
境内客户最大的 CRS 风险不是"被申报"——这是必然的——而是"申报口径不一致"。香港私行按 CRS Rules 报你为中国税务居民、新加坡私行报你为新加坡税务居民、瑞士私行报"地址在英国"——三套口径同步落到税总后台，触发 desk audit。
本清单为年度自查工具· 每年 3—5 月 CRS 申报季前完成 · 让你提前发现口径冲突、地址过期、空白受益人这类高发问题。
1 · 账户清单与持牌机构
- 名下境外账户全清单（含休眠 / 余额 0 的账户）
- 每个账户的开户行、账号、币种、年末余额
- 每个账户对应的 CRS 申报国家（按 FI 所在地）
- 是否存在"非 CRS 参与国"账户（如美国 FATCA 但非 CRS）
- 是否有任一账户从未做过 CRS 自证
2 · 税务居民身份口径
所有持牌机构填报的"税务居民国"必须一致 · 不一致即 desk audit 高发触发点。
- 当前唯一税务居民身份是否清晰 · 中国 vs 港 vs 新 vs 瑞
- 所有 FI 备案的税务居民国是否一致
- 所有 FI 备案的 TIN（税号）是否一致 · 含格式（中国 18 位身份证 vs 港税号）
- 所有 FI 备案的居住地址是否一致 · 含语言（中文 vs 拼音）
- 所有 FI 备案的护照号是否一致
- 是否存在任一 FI 报"双重税务居民"
- 是否存在任一 FI 因地址未更新仍报旧国家
REGULATORY RISK
OECD CRS XML Schema v3.0（2026 生效）要求 FI 同时报 TIN + 出生地 + 出生日期 + 历史 TIN · 任一字段与历史申报不一致触发自动比对。国家税务总局《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（2017 年第 14 号公告）下，FI 错报 / 漏报罚款 5—50 万。
3 · 信托 / 公司 / 保单 CRS 分类
- 已设立信托是否被分类为 Investment Entity vs Passive NFE
- 持有控股公司是否被分类为 Active NFE vs Passive NFE
- 高现金价值保单是否被列为 Cash Value Insurance Contract
- BO 申报与 CRS Controlling Person 是否一致
- 受益人变更（出生 / 死亡）是否已通知 FI 更新
4 · 历史申报与对账
- 过去 3 年税总落地申报数据是否已比对一致
- 境内个税申报是否已涵盖 CRS 报来的境外所得
- 是否有任一年度的 CRS 申报与个税申报存在金额缺口 >100 万
- 是否存在历史"地址变更但 FI 未通知"的账户
5 · 待处理事项
- 已识别的口径冲突 · 是否已书面联络各 FI 更新
- 历史漏报 / 错报 · 是否启动自愿补正（VDP）评估
- 移民 / 婚变 / 子女成年 · 是否触发居民身份重新评估
- 下年度持牌机构清单是否最新