加密资产跨境合规 · CARF 2027
OECD Crypto-Asset Reporting Framework · 2027 首次申报准备清单
OECD CARF（Crypto-Asset Reporting Framework）2024 年通过 · 70+ 国家承诺 2027 首次申报覆盖 2026 年数据。这意味着 2026 整年的加密资产交易 · 由中介报告实体（Reporting Crypto-Asset Service Providers · RCASPs）逐笔报到客户税务居民国。
境内客户在 Coinbase / Binance / Kraken / OKX 全球版的所有交易记录 · 2027 起将由这些交易所自动报到中国（如果中国签署 MCAA-Crypto · 截至 2026 年 5 月正在评估）· 或报到 HK / SG / 美国（取决于客户税务居民身份）。
本清单整理 2026 年内必须完成的加密资产合规盘点· 含钱包清单、交易所 KYC、SoF / SoW、CRS 申报路径、税务居民确认。
1 · 加密钱包与交易所清单
- 所有 self-custody 钱包地址（MetaMask / Ledger / Trezor）
- 所有 CEX 账户（Binance / Coinbase / OKX / Kraken / Gemini）
- 所有 DEX 互动钱包（Uniswap / Aave / Curve）
- 所有 NFT 持仓钱包
- 所有 staking / 质押凭证钱包
- 所有 cold wallet 多签钱包
- 是否任一钱包通过 mixer（Tornado Cash 等）—— 制裁风险
2 · 交易所 KYC 与税务居民标记
- 每个 CEX 注册时填写的税务居民国
- 每个 CEX 注册时填写的护照号 + TIN
- 每个 CEX 注册时填写的地址
- 不同 CEX 之间税务居民标识是否一致
- 是否有任一 CEX 使用过 VPN 注册非真实地址
- 是否有任一 CEX 使用过亲属代理实名（"借户"）
REGULATORY RISK
CARF 第 3 节定义 Reporting Crypto-Asset Service Provider 包括 CEX、custodial wallet 服务商、部分 DeFi 前端运营者。"借户"+ "VPN 注册"在 2026 数据 + 2027 报告下 · 触发 KYC 失格 · 账户冻结 · 历史交易回顾审查。
3 · Source of Funds for crypto
- 每笔法币入金路径（境内银行 / 境外银行 / OTC）
- 境内入金路径是否合规（2017 年 9 月境内交易所被禁后 OTC 灰色）
- 境外入金来源（合规购汇 / 境外工资）
- 挖矿收入证明（电费 + 设备 + 时间）
- airdrop / fork 收益记录
- DeFi yield 收益时间戳
- 是否任一币种来源不可证明（含历史早期挖矿）
4 · 历史交易记录
- 过去 5 年所有 buy / sell 历史导出（CSV）
- 每次交易的 cost basis 记录
- 已实现 capital gain / loss 计算
- FIFO / LIFO / specific identification 方法一致
- 跨交易所内部转账记录（不视为应税事件）
- 钱包 → 钱包转账记录
- NFT mint / sale 历史
5 · 跨境转移与 travel rule
- FATF Travel Rule 适用钱包对钱包转账
- 境内地下 OTC 提币路径 · 合规风险
- 境外交易所提币到 self-custody · 记录原因
- 跨境转账金额阈值（USD 1000）触发报告
- 制裁国家钱包地址命中
- 混币器 / privacy coin（Monero / Zcash）—— 报告标红
6 · 税务申报路径
- 境内税务居民 · 个税法 § 2(9) 财产转让所得 20%
- 美国 · IRS Form 8949 + Schedule D + Form 1040
- HK · 无 capital gain tax（非营业性）
- SG · 无 capital gain tax（非营业性）
- 未来 CARF 申报数据与个人申报一致性
- 历史漏报 · 自愿补正路径
7 · 信托 / 公司持有加密资产
- 已设立信托是否将加密资产列入信托财产
- Trustee 是否有 crypto custody 能力
- 多签钱包 settlor / trustee 控制权
- 加密资产 valuation 方法（信托估值需独立）
- Crypto trust trigger 反向检查（参见现有 checklist）